英國稅制重大變革：2025 年新制解析與策略
在深入瞭解新稅制之前，讓我們先回顧一下現行的英國稅制。目前的稅務體系主要基於個人的稅務居民身份 (tax resident status) 進行課稅。
稅務居民身份與課稅方式
一般來說，如果您在一個稅務年度內在英國居住滿 183 天或以上，您將被視為英國稅務居民。對於非英國居籍 (non-domicile) 的稅務居民，現行稅制提供了兩種課稅方式：產生制 (Arising Basis) 和匯款制 (Remittance Basis)。
- 產生制 (Arising Basis)：這是一種全球課稅制度，即您在全球範圍內的所有收入，包括租金、工作收入、股息收入等，都需要在英國繳納所得稅。如果您是投資者，投資房地產的收益則需繳納資本增值稅 (Capital Gain Tax)。
- 匯款制 (Remittance Basis)：選擇此方式的納稅人，其海外收入只有在匯入英國時才需要繳稅。這意味著，如果您將海外收入保留在海外帳戶，則無需向英國政府繳稅。然而，選擇匯款制通常會失去個人免稅額 (Personal Allowance)，這需要根據個人情況進行權衡。
許多人會問，如果選擇了匯款制，如何計算全球稅款？主要原因是，如果您選擇了匯款制，您將失去免稅額。每年的免稅額都有所不同，您可以自行查詢。因此，在選擇時，您應該考慮您的海外資產有多少。如果您有大量海外資產，當然您會選擇匯款制。只有在英國，或者您可以先將收入轉移到英國。但是，如果您有大量海外資產，您肯定會選擇產生制。
除了稅費之外，還有一些費用。在 0-7 年內，您不需要支付匯款制的費用。但在第 8 年到第 12 年，您每年必須支付 30,000 英鎊。在第 13 年到第 15 年，您必須支付 60,000 英鎊。從第 16 年起，它被視為英國居籍。您不能再選擇產生制或匯款制，因為您已經是視為居籍 (deemed domicile)，也就是說，它被視為英國居民。
精確計算居留時間的重要性
在進行稅務規劃時，我們通常建議客戶不要僅僅計算在英國的居留天數，因為這很容易導致稅務居民身份的誤判。居留天數、入境和出境日期，以及與英國的聯繫等因素，都可能影響您的稅務居民身份。根據過去的案例，即使您在英國居住未滿 15 年，也可能因為其他因素被認定為英國居籍 (domicile)。
這其中涉及到您是否有長期留在英國的意圖。如果您有長期居住在英國的計劃，您就有可能被提前認定為英國稅務居民。因此，我們通常建議採用其他資產結構，以優化您的稅務身份。
英國現行稅率
目前，英國的所得稅稅率分為 20%、40% 和 45% 三個等級。資本增值稅方面，住宅物業的稅率為 18% 和 28%，其他資產的稅率為 10% 和 20%。值得注意的是，除了資產增值稅和利息稅之外，遺產稅 (Inheritance Tax) 也是一個非常重要的稅種，因為它涉及到您財產的分配，稅率高達 40%。因此，在進行稅務規劃時，千萬不要忽略遺產稅的影響。
新制：外國收入與收益制度 (FIG Regime)
為了應對上述挑戰，英國政府推出了新的「外國收入與收益制度」(FIG Regime)，該制度將於 2025 年 4 月 6 日起生效，取代現行的非英國居籍稅制。這項新制度對許多人來說，有利有弊，取決於每個人的具體情況、資產配置和稅務目標。然而，在新稅制下，仍然存在許多優勢和稅務規劃的空間。
FIG Regime 的優勢與適用對象
FIG Regime 的核心要點是，如果您在過去 10 年內沒有成為英國稅務居民，您就可以享受這項新制度。在新制度下，前四個稅務年度，無論您的海外收入是否匯入英國，都可以免稅。這項政策類似於葡萄牙、西班牙和瑞士等國家的稅收優惠政策。因此，不僅是新移民，即使是那些離開英國超過 10 年且非英國稅務居民的人，也可以申請這項制度來節省稅款。
過渡期安排
對於那些已經在英國居住了一兩年，但不符合 FIG Regime 資格，或者已經在使用匯款制 (Remittance Basis) 的人來說，英國稅務海關總署 (HMRC) 也提供了一些過渡期安排。例如，如果您已經使用匯款制一年，您可以在接下來的三年內使用 FIG Regime，將海外收入匯入英國而無需繳稅。如果您已經在使用匯款制，但無法完全使用四年的 FIG Regime，您仍然可以在未來兩年內享受海外收入的 50% 減免。這些過渡期安排為納稅人提供了緩衝，讓他們有時間調整自己的資產配置和稅務規劃。
但是，在這個窗口期內，您是否要將資金匯入英國？這是另一個故事了。您的投資機會是什麼？您的收入和損失是多少？如果您正在進行投資，交易成本是多少？您擁有什麼投資產品？您熟悉投資平臺嗎？投資成本會增加嗎？除了稅收之外，這些都是您需要考慮的事情。
重估價值 (Re-based Value) 的影響
對於使用匯款制的納稅人來說，另一個重要的概念是重估價值 (Re-based Value)。在新稅制下，如果您在 2019 年 4 月 5 日之前購買了資產，您可以選擇將資產的購買價格重估為 2019 年 4 月 5 日的市場價值。這對於那些持有房地產等長期資產的人來說，可能是一個巨大的優勢。例如，如果您在十多年前以 5,000 萬港元購買了一處房產，現在價值 1 億港元，即使您在免稅的情況下購買，您也必須支付全部 5,000 萬港元的資本增值稅。但在新稅法下，您可以重新定價，即以 2019 年 4 月 5 日的價格作為您的購買價格。如果我們從香港的角度來看，2019 年香港的房價相當低。此時，即使您已成為免稅人並出售房產，房產價值也可能沒有增加，您可以節省大量資本增值稅。這是在新法規下，如果您是香港人並且您主要對房地產投資感興趣，您不必急於買房或計算當時的價格。您不必計算全部的資本收益。這是另一個優勢。
因此，我為什麼總是說在每個國家的新法規下，我們會瞭解您有哪些稅有機會多繳，有哪些可以少繳。是否有機會讓自己少繳稅款？稅務規劃是我們的稅務顧問可以幫助大家的。
許多朋友繳稅，我在香港自己繳稅，英國可以申報嗎？他們當然可以。但如果您的資產結構複雜，我們建議您請專業人士為您提供意見。
國民保險繳款 (National Insurance Contribution) 的調整
除了 FIG Regime 之外，本次預算案還對國民保險繳款 (NIC) 進行了調整。國民保險是英國社會保障體系的重要組成部分，涵蓋醫療、養老等方面。過去，許多英國工人對國民保險的高昂費用表示不滿，這也是引發罷工和抗議的原因之一。在本次預算案中，英國政府將僱員的一類國民保險 (Class 1 NIC) 稅率從 10% 降至 8%，自僱人士的四類國民保險 (Class 4 NIC) 稅率從 9% 降至 6%。此外，對於高科技和創意產業，國民保險方面也有更多的優惠政策。這些調整將在一定程度上減輕納稅人的負擔。
物業稅的調整
在物業稅方面，住宅物業的較高稅率資本增值稅 (Higher Rate Capital Gains Tax) 將從 28% 降至 24%，較低稅率 (Lower Rate) 則維持 18% 不變。此外，針對度假屋出租 (Furnished Holiday Lettings, FHL) 和多重住宅減免 (Multiple Dwellings Relief, MDR) 的稅收優惠政策將被取消，但這兩項政策在香港較少使用，這裡就不再贅述。
新舊稅制比較
為了更清晰地瞭解新舊稅制的差異，我們可以參考下表：
| 項目 | 舊制 (非英國居籍稅制) | 新制 (FIG Regime) |
|---|---|---|
| 匯款限制 | 匯入才收稅 | 100% 免稅（前四年） |
| 申請資格 | 非英國出生且非英國居籍人士 | 過去 10 年以上非英國稅務居民 |
| 計算時間 | 最長 15 年 | 4 年 |
| 費用及成本 | 0-7 年：免費 8-12 年：30,000 英鎊 13-15 年：60,000 英鎊 無個人免稅額 |
免費 無個人免稅額 |
| 增值計算 | 賣出價 – 買入價 | 賣出價 – 買入價（可重估至 2019 年） |
從上表可以看出，對於某些納稅人來說，新稅制可能更為有利。例如，對於那些在英國居住時間較短，且主要收入來自海外的人來說，FIG Regime 提供了四年的免稅期，這比舊制下的匯款制更加優惠。此外，新稅制下的資產增值計算方式，對於持有房地產等長期資產的人來說，也可能節省大量的資本增值稅。所以這份總結表可以告訴您，在某些情況下，某些客戶和某些支持，新稅是收取的。但這不僅僅是七年甚至 15 年，而是以四年計算。對於許多香港人來說，如果我用 5+1 移民，但我用了四年，我沒有資格獲得身份，我必須繳稅。是的，您可以這樣說。因此，在 2025 年實施新稅之前，我們如何才能做好稅務定位，以便您在獲得身份後減少稅收？這也是您需要詢問您的稅務顧問的地方。
稅務規劃策略與建議
面對新的稅務制度，我們應該如何進行稅務規劃呢？以下是一些建議：
- 評估自身情況：首先，您需要評估自己的稅務居民身份、資產狀況和未來規劃，以確定哪種稅制對您最為有利。
- 利用過渡期安排：如果您符合 FIG Regime 的資格，或者已經在使用匯款制，您可以利用過渡期安排，優化您的資產配置和稅務負擔。
- 考慮資產結構：您可以考慮使用信託、家族投資公司、基金、保險等多種資產結構，以達到節省稅款的目的。不同的資產結構，在不同的稅制下，會產生不同的稅務後果。
- 尋求專業建議：由於稅務問題的複雜性，我們強烈建議您諮詢專業的稅務顧問。他們可以根據您的具體情況，為您量身定製稅務規劃方案。
許多客戶朋友會與我們分享，他們有這處房產，他們應該在香港出售嗎？但反過來，我經常問第一個問題，這處房產是自住的嗎？也就是說，我不使用它，但我的家人會擁有它並且不能出售它。還是僅僅為了投資目的？如果不同的目的受到影響，在不同的結構下會有不同的稅務責任。所以我們為什麼總是說，我們需要一位財務規劃師來瞭解您家人未來幾年的規劃，您在資產中的地位如何？結合律師或信託顧問，為我們的客戶提供全面的解決方案。這是一個完整的解決方案，可以提供稅務建議，而不僅僅是說您有房產、銀行帳戶或銀行帳戶。我們可以為您提供全面的建議。
總結
英國稅制改革是一個複雜的議題，涉及到許多方面的內容。本文僅對新舊稅制進行了簡要的比較和分析，並提供了一些初步的稅務規劃建議。我們希望通過本文，幫助您瞭解新稅制的優缺點。如果有任何問題，歡迎您 DM 我們進行討論。我將持續更新更多關於英國移民的資訊，請記得訂閱我們的頻道，希望可以盡快更新給您！
