英國 2024 春季預算案：重大稅制改革詳解
在最近的影片中，我們討論了英國春季預算案中提出的重大稅制改革，這項稅制改革已經沿用了 225 年。因此，我們邀請了在英國的稅務與信託顧問夥伴 Max，來為大家詳細解說這次新稅制的變革及其影響。為了確保您不錯過任何重要資訊，請訂閱我們的頻道。請注意，稅務資訊因人而異，如果您需要進行稅務規劃，請務必諮詢您的稅務顧問，或者向我們尋求協助。
新稅制的主要變革
感謝有這個機會與大家分享英國稅制的重大變革。Max在英國執業已近 16 年，這是他職業生涯中遇到的最大變革之一，對於許多高淨值客戶來說，這也是一個非常重大的改變。這項稅制改革計劃已久，非本地居民（non-dom）稅制在英國已實施超過十年，許多來自世界各地的高淨值人士移民到英國後，都使用了這項稅制，並且有效協助這些客戶節省了數十億英鎊的稅款。
然而，從 2025 年 4 月 6 日起的新稅年開始，非本地居民稅制將被新的「外國收入和收益」（Foreign Income and Gain, FIG）制度完全取代。對大多數人來說，這是一個不利的改變，但也並非全然負面，至少在前四年，還是有一些好處的。讓我們來看看新稅制的內容。
根據新規定，如果個人在過去連續 10 個稅務年度中一直是「非英國居民」，則有資格享受為期四年的「外國收入和收益」稅務優惠。新規則將於 2025 年 4 月 6 日生效，而前四年實際上比舊規則要好得多。舊規則是基於匯款基礎和非本地居民身份，如果境外收入和收益沒有匯入英國，則基本上免徵英國稅。但是，如果客戶將資金匯入英國，則仍需繳稅。
非英國居民稅務居民的新四年前稅務優惠
相比之下，新規則在前四年實際上更為優惠，因為即使您將資金匯入英國，這些資金仍然免稅，這與葡萄牙、西班牙和瑞士的稅務規則相似。在成為英國稅務居民的前四年內，如果該客戶之前連續至少 10 年為非英國稅務居民，則這些人士可以選擇對其外國收入和收益免稅，即使他們將這些收入和收益匯入英國。從這個意義上說，新規則要好得多。在舊規則下，我們遇到過很多案例，即使客戶在英國境外（例如香港）擁有大量資金，他們也無法將這些資金匯入英國，因為其混合基金中的收入和收益非常龐大。因此，即使他們以前有匯款基礎，也很難將資金匯入英國，因為他們將被徵稅，稅率有時是 20%，有時是 45%。這是一個關鍵的變化。
任何在英國居住超過四年的人都將對其全球收入和收益納稅。這是四年優惠期結束後的狀況。不幸的是，對於四年後移居英國的高淨值人士來說，這些規則將變得不太有利。
過渡期安排與注意事項
在新舊稅制之間將有一個過渡期。在英國居住未滿四年的個人，將可以在剩餘的四年期限內繼續使用新規則。我們最近收到了很多關於這方面的查詢。有些客戶過去一到三年在英國居住，他們仍然可以利用剩餘的四年期限來規劃他們的稅務。例如，如果他們還剩下兩年時間，他們可以考慮將所有在英國境外的資金匯入英國，用於個人消費、購買房產或其他投資。因此，對於迄今為止在英國居住未滿四年的人來說，這是一個非常好的機會。
新的預算案對匯款基礎使用者產生了巨大影響。對於目前正在使用匯款基礎的個人，有一項非常好的政策，可以將所有資產的價值重估至 2019 年 4 月的價值。例如，如果某人的投資組合在過去幾年中增值，他們可以處置這些投資。因此，從很久以前到 2019 年 4 月 5 日之間的任何收益都將免稅，之後產生的任何收益才需要繳稅。因此，任何在過去資產大幅增值的人都可以利用這個機會來重估其投資成本。
匯款基礎使用者的資產重估
此外，在過渡期內，可以按照 12% 的稅率將以前未繳稅的外國收入和收益匯入英國。如果您考慮到正常所得稅稅率為 20% 至 45%，資本利得稅稅率為 10% 至 28%，那麼 12% 是一個相當優惠的稅率。另外，目前的稅務年度，舊規則仍然適用，因此仍然需要進行一些規劃。例如，如果您想隔離乾淨的資本，您仍然需要在今年內完成。這樣做的原因是，如果您進行一些適當的規劃，您可以在明年匯入更多資金。因此，目前您必須同時考慮舊規則和新規則。這是針對那些仍然在使用匯款基礎的人。
信託、家庭投資公司與遺產稅的影響
在新稅制下，即使是信託也將被徵稅。根據舊規則，如果您在成為英國稅務居民之前設立信託，只要您不向信託中添加任何資金，信託中的收入和收益將免稅。未來仍有一些規劃空間，但這並非簡單的信託，我們需要根據具體情況進行評估。
信託稅務保護的變更
除了信託之外，我們的一些家庭投資公司或基金結構可以提供稅務優惠。另一種可用的規劃工具是家庭投資公司，這種工具已經使用了多年。對於那些考慮長期留在英國的人來說，他們可以開始在英國設立家庭投資公司，這也是相當節稅的。所有這些結構都可以降低稅務成本，但根據每個個案的情況，它可能無法將稅務降至零。
家庭投資公司與遺產稅規劃
遺產稅稅率約為 40%。目前的計劃是讓在英國居住超過 10 年的稅務居民對其全球資產繳納遺產稅。但是，這仍需要進一步推出，我們還沒有看到詳細的計劃。如果您目前沒有信託，我們強烈建議您考慮設立一個信託，尤其是在 2025 年 4 月 6 日之前。因此，最佳的規劃階段就是從現在開始。在預算案中，除了遺產稅和所得稅之外，還有其他變化，包括國民保險計劃、企業稅和逃稅等。
其他稅務調整
財政大臣試圖降低國民保險，現在一級國民保險已從 10% 降至 8%，四級國民保險將從 9% 降至 6%。如果您正在考慮在英國設立公司，這幾乎沒有影響。您只需要考慮如何在英國境外處理收入。就企業方面而言，英國仍然具有相當的競爭力。政府擁有更好的財政資源，他們可能旨在長期減稅以提高競爭力，特別是對於高科技產業。其他一些關鍵點包括：增值稅 (VAT) 註冊門檻將從 85,000 英鎊提高到 90,000 英鎊，兒童保育也有一些變化，某些行業（例如電子煙產品）將受到影響，酒類稅也將上調。仍然有一系列針對特定行業的變化。
最後一個問題是，香港人非常擔心稅收和應稅商品。從 2025 年 4 月 6 日開始的下一個稅務年度起，傳統的傢俱假日租賃 (Furnished Holiday Lettings, FHL) 將與任何其他住宅物業一樣被徵稅。另一項是多重住宅減免 (Multiple Dwellings Relief) 將被取消。有很多客戶詢問，如果在一次交易中購買六處或更多房產，他們是否仍然可以使用商業稅率。需要澄清的是，商業稅率仍然有效，因此不必擔心。
